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    网上ag真人赌博:个税专项附加扣除之赡养老人

    文字:[大][中][小] 手机页面二维码 2019/1/11     浏览次数:    

    ag真人网站 www.aehva.tw 2019年起开始施行新的个人所得税法,个税新政成批出台,不仅让纳税人个人手足无措,也让会计人员措手不及。老李从今天开始结合《个人所得税专项附加扣除暂行办法》以及《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》,对六项专项附加扣除做一个全面解读,希望对广大财税朋友有点帮助。

    赡养老人

    今天我们聊一聊赡养老人的问题,《暂行办法》在二十二、二十三条中规定:

    第二十二条 纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出,统一按照以下标准定额扣除:

    (一)纳税人为独生子女的,按照每月2000元的标准定额扣除;

    (二)纳税人为非独生子女的,由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度,每人分摊的额度不能超过每月1000元??梢杂缮难司蛘咴级ǚ痔?,也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议,指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

    第二十三条 本办法所称被赡养人是指年满60岁的父母,以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外祖父母。

    赡养老人专项附加扣除的扣除主体包括: 

    一是负有赡养义务的所有子女?!痘橐龇ā饭娑ǎ夯樯优?、非婚生子女、养子女、继子女有赡养扶助父母的义务。 

    二是祖父母、外祖父母的子女均已经去世,负有赡养义务的孙子女、外孙子女。

    老李解读:

    父母其中一人年满60岁周岁,以及子女均已去世的祖父母、外祖父母其中一人年满60周岁。

    赡养扣除的时间是年满60岁的当月,到赡养义务终止的年末,每月按2000元的定额标准扣除。假设小王的母亲早已去世,父亲自2019年7月满60周岁,2028年6月去世,那么小王可享受赡养老人专项附加扣除的月份是2019年的7月至2028年12月。

    但是要注意,只可扣除自己亲生父母、养父母或者继父母的赡养老人支出,不能扣除赡养配偶父母的费用。这就意味着即使从小就是孤儿,但是只要是有养父母在,依然需要履行赡养义务,是可以享受赡养老人专项附加扣除。千万注意父母不包括岳父母和公公婆婆。

    哎,为什么要让大家的家庭内讧呢?

    在扣除赡养费的问题上还要区分是不是独生子女问题:

    1、独生子女按2000/月扣除;

    2、非独生子女的,分摊扣除。

    分摊方式有平均分摊、指定分摊、赡养人约定分摊三种。指定分摊或约定分摊最高不得超过1000元/月的定额标准(即不能一个子女扣除所有的费用标准)。约定或者指定分摊的需签订书面分摊协议,指定分推优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。

    注意:

    1、夫妻双方是可以各自扣除一次赡养老人费用的;

    2、指定分摊与约定分摊不一致的,以指定分摊为准,指定分摊优先于约定分摊;

    3、同时有亲生父母、养父母,是不能叠加享受扣除;

    4、父母年龄均超过60周岁,在进行赡养老人扣除时,根据《个人所得税专项附加扣除暂行办法》规定,只要父母其中一位达到60岁就可以享受扣除,不按照老人人数计算。

    5、由于新个税法自2019年1月1日起施行,因此,对于新税法施行前已经发生的符合条件的专项附加扣除,可从2019年1月1日起发放工资薪金的当月开始享受。

    对于独生子女家庭,父母离异后重新组建家庭,在新组建的两个家庭中,如果纳税人对其亲生父母、继父母中的任何一人是唯一法定赡养人,则纳税人可以按照独生子女标准享受每月2000元赡养老人专项附加扣除。除上述情形外,不能按照独生子女享受扣除。在填写专项附加扣除信息表时,纳税人需注明与被赡养人的关系。

    在扣除的同时,还要注意有些情况是不能扣除的,不得扣除的情形有:

    父母或其他法定被赡养人中,尚无人达到60周岁年龄的,赡养老人的专项支出不得扣除,至于年满60岁的老人是否有独立的经济来源(比如退休工资),不影响纳税人的专项扣除。

    父母没有达到60岁,大家也不会自己找麻烦,大家都不希望自己的父母年龄越来越大,都希望他们一直都59岁,对吧。

    在与兄弟姐妹分摊每月2000元赡养老人支出扣除额度的,分摊额度超过每月1000元的部分,不得扣除。

    赡养老人是中华民族的传统美德,及时你感觉你混得好,比其他兄弟姐妹有钱,也不能自己独享,也要让兄弟姐妹承担一些,对吧,尽尽孝心,都没意见。在多子女情况下,存在子女中只有1人工作,其他子女未成年或丧失劳动力的情况,工作的1个子女也只能按50%扣除。

    留存备查资料

    非独生子女采取均摊方式的,只有填报信息即可,不用留存资料;采取约定或者指定分摊的,须签订书面分摊协议并由纳税人自己留存备查。

    请特别注意要将这份书面分摊协议留存5年备查。

    报送信息

    首次扣除报送《专项附加扣除信息采集表》,填报纳税人是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件类型和号码、与纳税人关系;有共同赡养人的,需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息。

    注意:首次报送《专项附加扣除信息采集表》后,赡养老人信息一般不会变化,原则上不需要二次报送。重新任职的,入职当月重新报送该表。

    延伸阅读:

    怎么证明自己是“独生子女”? 

    《国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》(国发〔2018〕41号)提到“独生子女”有两处:1、纳税人为独生子女的,赡养老人支出按照每月2000元的标准定额扣除;2、卫生健康部门向税务部门提供或者协助核实有关出生医学证明信息、独生子女信息。那么,需要证明自己是“独生子女”,进而每月按2000元的标准定额扣除?

    为了每月2000元,咱们要找找依据了! 经查询,只有一部国家级法律规定了独生子女的问题,即:《计划生育法》第二十七条规定,在国家提倡一对夫妻生育一个子女期间,自愿终身只生育一个子女的夫妻,国家发给《独生子女父母光荣证》?;竦谩抖郎优改腹馊僦ぁ返姆蚱?,按照国家和省、自治区、直辖市有关规定享受独生子女父母奖励。法律、法规或者规章规定给予获得《独生子女父母光荣证》的夫妻奖励的措施中由其所在单位落实的,有关单位应当执行?;竦谩抖郎优改腹馊僦ぁ返姆蚱?,独生子女发生意外伤残、死亡的,按照规定获得扶助。 

    为落实《计划生育法》的规定,各省都颁布了自己的地方性法规。比如:《北京市人口与计划生育条例》第三十五条规定,享受独生子女奖励和优待的夫妻,再生育子女的,停止其奖励和优待,收回《独生子女父母光荣证》。其他省份的规定,基本一致:落实《计划生育法》规定的独生子女奖励并规定,再生育子女的,停止其奖励和优待,收回《独生子女父母光荣证》。

    证明独生子女身份,主要官方证据就是《独生子女父母光荣证》。即:父母拥有《独生子女父母光荣证》就可借此子女的独生子女身份。 

    思考 

    1、如果父母没有《独生子女父母光荣证》,子女就不能每月按2000元的标准定额扣除吗?不是的!国家税务总局关于发布《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》的公告(国家税务总局公告2018年第60号)第十六条规定,纳税人享受赡养老人专项附加扣除,需要留存备查资料包括:约定或指定分摊的书面分摊协议等资料。即:税法没规定必须留存《独生子女父母光荣证》备查,独生子女才能按照每月2000元的标准定额扣除。 

    2、税局如何核实纳税人是否滥用独生子女赡养老人支出扣除政策?“国发〔201841”规定,卫生健康部门向税务部门提供或者协助核实有关出生医学证明信息、独生子女信息。即:税法层面,税局被赋予后期调查核实权。主要核实渠道:卫生健康部门掌握的独生子女信息。 

    3、卫生健康部门就掌握了所有的独生子女信息吗?可以确定的是:卫生部门只掌握大部分,不是全部。比如,偏远山村孕妇紧急生产,为省钱,还不同程度存在接生婆接生的。这个生产信息,卫生健康部门就不掌握,为其确定是否为独生子女,更是无从谈起。 

    4、税局就没办法吗?不是的!根据《税收征管法》第五十七条规定,税务机关依法进行税务检查时,有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况,有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。即:税局也可以就是否独生子女情况向有关单位和个人进行调查了解,有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。至于是否值得调查,那就仁者见仁智者见智啦。 

    总结 

    1、独生子女纳税人赡养老人,按照每月2000元的标准定额扣除,是基于纳税人是独生子女的事实。纳税人违背事实,做虚假扣除申报,根据《个人所得税法》及国家税务总局公告2018年第60号文的规定,会影响个人社会信用评价,并会被实施联合惩戒。也涉嫌逃税,有???、滞纳金等法律后果。 

    2、独生子女不需要留存资料或提供证据证明自己是独生子女。但若自己按独生子女进行申报扣除,则就需要为自己的行为负法律责任。 

    3、提醒: 

    诚信纳税,依法纳税,是每个纳税人的义务,更是权利!

    留下点问题咱们一起思考下:

    一、针对夫妻双方均为独生子女的情况下,税法规定:由于不存在兄弟姐妹分摊的情形,因此纳税人可以直接按照2000元/月的标准扣除,也就是男方按照2000元的标准扣除,女方也按照2000元/月的标准扣除;但是,这其中我们需要考虑的情形有以下几点:

    ①如果存在夫妻双方只有一个人取得了纳税收入,同时需要赡养四位老人,此时,是否允许纳税人在赡养老人的专项扣除中按照2×2000=4000(元)扣除,没有明确的规定;

    ②假设夫妻双方中存在一人去世,那么,只剩一方需要同时赡养四位老人,此时,是否允许纳税人在赡养老人的专项扣除中按照2×2000=4000(元)扣除,也是没有明确的规定。

    二、如果我本人60岁以上了,我对父母的赡养是否可以按照政策进行扣除,当然前提是我还在发挥余热,还在缴纳个税。

    社会各界对新的个税的实施充满了期待,2019年也必定是新个税由雏形走向成熟的重要开端,让我们拭目以待吧!

     

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