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    ag真人游戏平台:个税专项附加扣除之住房租金

    文字:[大][中][小] 手机页面二维码 2019/1/11     浏览次数:    

    ag真人网站 www.aehva.tw 2019年起开始施行新的个人所得税法,个税新政成批出台,不仅让纳税人个人手足无措,也让会计人员措手不及。老李从今天开始结合《个人所得税专项附加扣除暂行办法》以及《个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)》,对六项专项附加扣除做一个全面解读,希望对广大财税朋友有点帮助。

    住房租金

    今天我们聊一聊住房租金扣除的问题,《暂行办法》在十七至二十一条中规定:

    第十七条 纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出,可以按照以下标准定额扣除:

    (一)直辖市、省会(首府)城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市,扣除标准为每月1500元;

    (二)除第一项所列城市以外,市辖区户籍人口超过100万的城市,扣除标准为每月1100元;市辖区户籍人口不超过100万的城市,扣除标准为每月800元。

    纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的,视同纳税人在主要工作城市有自有住房。

    注释:纳税人本人及配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的,住房租金专项支出不得扣除。

    市辖区户籍人口,以国家统计局公布的数据为准。

    注释:

    扣除范围:1、本人及配偶在同一城市工作,主要工作城市都没有自有住房;本人及配偶在同一城市工作,本人在主要工作城市都没有自有住房。2、已经实际发生了住房租金支出。3、本人及配偶在同一纳税年度内,都没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。注意:住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项,不能同时享受。

    第十八条 本办法所称主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)全部行政区域范围;纳税人无任职受雇单位的,为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。

    夫妻双方主要工作城市相同的,只能由一方扣除住房租金支出。

    注释:

    1、夫妻双方主要工作城市相同的,在主要工作城市都没有住房的,由其中一方扣除,且为签订租赁住房合同的承租人来扣除,住房租金专项支出不得由签订租赁住房合同的承租人的配偶一方扣除。双方主要工作城市相同但各自签订租赁住房合同分别租赁住房的,纳税人已扣除住房租金专项支出的,其配偶不得同时扣除住房租金专项支出。

    2、夫妻双方主要工作城市不同的,且各自都没有享受住房贷款利息扣除优惠的,可各自按规定标准分别进行扣除。

    注意:夫妻有符合扣除标准的住房贷款利息,其中一方不在住房所在地工作,在另一城市租房,也只能选择住房贷款利息与住房租金其中一项。

    第十九条 住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。

    注释:扣除区间为租赁合同(协议)约定的房屋租赁期开始的当月到租赁期结束的当月;提前终止合同(协议)的,以实际租赁行为终止的月份为准(或者在主要工作城市已有住房)。

    第二十条 纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

    言下之意就是一个纳税年度内,纳税人享受了住房贷款利息专项支出扣除,其配偶则不得同时扣除住房租金专项支出(反之亦然)。

    第二十一条 纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。

    注释:纳税人享受住房租金专项附加扣除,应当填报主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号(社会统一信用代码)、租赁起止时间等信息;纳税人有配偶的,填写配偶姓名、身份证件类型及号码。纳税人需要留存备查资料包括:住房租赁合同或协议等资料。言下之意没有发票也可以扣除。

    首次扣除报送《专项附加扣除信息采集表》,填报主要工作城市、租赁住房坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码或者出租方单位名称及纳税人识别号(社会统一信用代码)、租赁起止时间等信息;纳税人有配偶的,填写配偶姓名、身份证件类型及号码。首次报送《专项附加扣除信息采集表》后,租房信息每年发生变化的可能性比较高,发生变化要及时更新。重新任职的,入职当月重新报送该表。

    文件名词解

    (一)自有住房。

    1. 纳税人及其配偶名义下的住房。与“住房贷款利息”扣除不同的是,不考虑该住房是否是纳税人及其配偶单独或共同贷款所购的;

    2. 商业门面、写字楼等非住宅房应不属于自有住房;

    3. 所购的小产权住房是否属于自有住房,有待明确。在未明确的情况下,应视为无自有住房。

    (二)主要工作城市。

    其实,文件只明确了“城市”,而未明确“主要工作”。

    1. 城市。“纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市(地区、州、盟)全部行政区域范围”,明确了城市级别、区域范围。

    1)省直管县问题:县由省直管后,并未改变该县所归属的、原所在地级市的行政区域。县级行政区域的划转调整,需经国务院正式批准。省直管县仍属于所在地级市(地区、州、盟)的行政区域范围。

    2)“飞地”问题:由于资源配置等原因,一些地级市在其他地级市有一块行政区域,俗称“飞地”。按文件理解,“飞地”仍是按其归属的行政区域来确认。

    2. 主要工作。如:张某工作单位总公司在广州,经常派驻深圳子公司工作,如何确认主要工作城市:是按各地工作时间的长短,还是按发放工资的单位?有的在派驻期间,总公司发基本工资,由子公司考核发奖金等。有待明确。

    (三)住房租金支出。住在酒店式公寓、职工宿舍所发生的居住支出,是否属于住房租金支出?按照其实质来理解,应属于住房租金,只要其实际支付租金,最好签订一份租赁合同。

    (四)承租人。扣除方必须是承租人,必须要在租房合同上签字。

    如果张某先租赁一套住房,后与王某合租,王某分摊了一半租金且王某也符合扣除条件,如何处理?如果双方与房东重新签订合同,当然没问题。如果王某只是与张某签订了租赁合同,扣缴义务人收到后应如何处理?有待明确。

    实例说明

    1. 张某未婚,在广州工作,在广州没有自己名义的住房,其实际发生的住房租金支出可扣除。

    不考虑其父母、兄弟姊妹是否在广州有房,不考虑张某在广州之外是否有房。如果张某在广州所辖的县、区有住房,不得扣除。

    2. 张某已婚,夫妻均在广州工作,在广州没有夫妻两人名义的住房,夫妻租一套住房,由签订合同的且只能由一方来扣除;

    如果妻子在广州另外租房,只能选择一方扣除;

    如果其妻在深圳工作,在深圳已购住房,其妻不得扣住房租金,张某可扣;在深圳无房,夫妻均可分别扣住房租金。

    3. 张某在广州工作,妻子在深圳工作,两地均租赁住房,婚后在深圳购房且符合住房贷款利息的扣除规定。有两种扣除方法选择且只能二选一:一是夫妻分别按住房租金扣除;二是由一方按住房贷款利息扣除。不得同时分别享受住房租金和住房贷款利息扣除。

    老李有话说:

    有些行业员工流动性比较大,一年换几个城市租赁住房,或者当年度一直外派并在当地租房子,对于为外派员工解决住宿问题的,不应扣除住房租金。对于外派员工自行解决租房问题的,对于一年内多次变换工作地点的,个人应及时向扣缴义务人或者税务机关更新专项附加扣除相关信息,允许一年内按照更换工作地点的情况分别进行扣除。

    市辖区户籍人口以国家统计局公布的数据为准,100万是个问题,老李将全国城市大概划分提供给大家,供大家参考。

    100万以上人口城市

     

    100万以下人口城市

     

          

     

    真正享受这一住房租金专项扣除,租客需要把房东姓名、身份证号、住房地址等信息提交给税务局。这意味着税务局能够借此准确地掌握房东出租住房的基本信息,而这在以前是没有的。

    在目前租房市场上,一个普遍情形是,房东出租房屋不缴税。由于税源分散且金额小,信息不透明且人力有限,地方也很少去针对个人出租住房严格征税。但随着出租住房信息逐步透明,一些房东担心面临严征管而补缴税款。

    个别房东甚至以涨房租为要挟,让房客放弃专项附加扣除,以免将自己个人信息交给税务局而面临可能的严查。

    按照现行法律,个人出租住房应该缴税,但实际缴税的很少,相关部门因为信息不透明也没有精力去查。现在税务部门虽然掌握这一信息,但马上去加强征管也不现实。但如果国家层面不明确如何处理,一些地方为了免责有可能加强征管。

    在征管不明朗情况下,随着涉税风险加大,一些对此敏感的房东为了规避风险,可能要求租客不去申报相关信息,或者双方协商依法纳税后调整房租,房租是否上涨、涨多少取决于市场,因此一些纳税人可能放弃住房租金扣除。更多的情况是,房东可能认为税务局不会来查,维持现状,房客享受扣除。

    目前不会从专项附加扣除信息入手去查房东出租房屋是否缴税。住房租金专项附加扣除规定中,允许房客扣除依据是有租赁合同就行,而不是租赁发票(注:房东需要缴税才能提供发票),这其实就考虑了这一担忧。

     

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